Продаж транспортного засобу – це не тільки цивільно-правова угода, а й податковий обов’язок продавця. В Україні порядок оподаткування доходів від таких операцій регулюється статтею 173 Податкового кодексу України. Ставки податку залежать від типу транспорту та кількості угод протягом року.
При цьому, у Головному сервісному центрі МВС нагадують, що оподаткування доходів фізичних осіб при продажу легкових автомобілів, мотоциклів та мопедів визначається кількістю операцій продажу протягом календарного (податкового) року. Це означає, що рахунок ведеться саме за рік із 1 січня по 31 грудня, а не від дати конкретного продажу чи першої реєстрації транспортного засобу.
Отже, давайте розглянемо порядок оподаткування легкового автомобіля, мотоцикла та/або мопеда залежно від кількості продажів у календарному році.
1. Перший продаж у календарному році
Фізична особа, яка вперше продає однин з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда у поточному році, не сплачує податок на доходи фізичних осіб (ПДФО). Це правило діє незалежно від вартості транспортного засобу чи способу його придбання. Така операція вважається «пільговою» і не створює податкового навантаження (абзац перший пункту 173.2 статті 173 Податкового кодексу України).
2. Другий продаж у календарному році
Дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом того ж року другого легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, підлягає оподаткуванню за ставкою 5% від вартості транспортного засобу та військовий збір (5 %) (абзац другий пункту 173.2 статті 173 та пункт 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України).
3. Третій та наступні продажі
Дохід, отриманий від продажу (обміну) протягом звітного року третього та наступних легкового автомобіля, мотоцикла, або мопеда, або іншого транспортного засобу підлягає оподаткуванню за ставкою у розмірі 18% від вартості транспортного засобу + військовий збір (5%). Утім такий дохід може бути зменшений на вартість такого об’єкта рухомого майна, що була задекларована особою як об’єкт декларування у порядку одноразового (спеціального) добровільного декларування), відповідно до підрозділу 9-4 розділу XX цього Кодексу (абзац третій та четвертий пункту 173.2 статті 173 та пункт 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України).
Важливо пам’ятати такі нюанси:
- Вантажні транспортні засоби, причепи, автобуси оподатковуються при першому та другому продажах також, але за ставкою 5%, а також військовим збором (5%), незалежно від того, чи це перший продаж у році, чи ні.
- Для військовослужбовців ставка військового збору лишається на рівні 1,5%.
- Платник податків самостійно визначає вартість автомобіля як ринкову чи середньоринкову, але не нижче вартості такого транспортного засобу, оприлюдненого на вебсайті Міністерства економіки, довкілля та сільського господарства України (Транспортні засоби: розрахунок вартості). Це важливо для правильного нарахування податку на дохід при другому та наступних продажах.
- Якщо фізична особа продала рухоме майно і з цього доходу не було сплачено податок або військовий збір, то вона зобов’язана:
- до 1 травня року, наступного за звітним, подати декларацію про майновий стан і доходи та визначити відповідні податкові зобов’язання,
- до 1 серпня сплатити визначені податкові зобов’язання.
Для належного юридичного супроводу операцій з купівлі (обміну) транспортних засобів особливо важливо враховувати податкові наслідки та дотримання процедури укладення договору згідно з вимогами чинного законодавства. Коректне оформлення договору купівлі-продажу, своєчасне декларування доходів та сплата відповідних податків забезпечить Вас правову безпеку та уникнення неприємностей у майбутньому.
